Selbstständig in Dänemark: CVR-Nummer, ApS, Moms und Steuern 2026

Dänemark gilt als eines der unternehmensfreundlichsten Länder Europas – klare Regeln, digitale Prozesse, kurze Wege. Wer hier ein Unternehmen gründet, kommt mit einem Tag am Rechner und etwa einer Stunde Bürokratie aus, vorausgesetzt, CPR, MitID und dänisches Bankkonto sind vorhanden. Dieser Guide führt dich durch alle Entscheidungen: Rechtsform wählen, CVR-Nummer über virk.dk beantragen, Moms registrieren, B-Skat einstellen und die ab 2026 verpflichtende digitale Buchführung korrekt aufsetzen.

Rechtsformen-Entscheidungsbaum

Die Wahl der Rechtsform ist die wichtigste Weiche bei der Gründung – sie bestimmt Haftung, Steuerlast und Verwaltungsaufwand. Dänemark kennt fünf relevante Formen.

Enkeltmandsvirksomhed (Einzelkaufmann)

Die klassische Rechtsform für Freelancer und Kleinunternehmer. Kein Mindestkapital, schnelle Registrierung, aber volle persönliche Haftung. Einkommen wird als Lønindkomst zum persönlichen Steuersatz versteuert (bis 52,07 Prozent). Bogføring erforderlich, aber unkompliziert. Ideal für Solo-Berater, Freelancer, Handwerker ohne großes Investitionsrisiko.

PMV (Personligt ejet Mindre Virksomhed)

Eine vereinfachte Variante der Enkeltmandsvirksomhed für Unternehmen mit Jahresumsatz unter 50.000 DKK. Kein Moms-Zwang, reduzierte Buchhaltungspflichten. Sobald die Umsatzgrenze überschritten wird, muss innerhalb von acht Tagen auf Enkeltmandsvirksomhed umgemeldet werden.

I/S (Interessentskab)

Die dänische Entsprechung zur deutschen GbR. Kein Mindestkapital, aber alle Gesellschafter haften gesamtschuldnerisch und unbeschränkt. Wird häufig für Partner-Praxen (Ärzte, Anwälte) gewählt, bei denen das Haftungsrisiko ohnehin über Berufshaftpflicht abgesichert ist.

ApS (Anpartsselskab) – das wichtigste Update 2024

Das dänische Pendant zur GmbH. Mindestkapital: 20.000 DKK, voll einzuzahlen. Achtung: Dies ist eine wesentliche Änderung – bis zum 14.04.2024 lag das Mindestkapital noch bei 40.000 DKK. Seit dem 15.04.2024 gilt die Halbierung, die den Markteintritt deutlich erleichtert hat. Viele Gründungsagenturen und ältere Ratgeber nennen noch die alten 40.000 DKK – ignoriere das.

Vorteile der ApS: beschränkte Haftung auf das Stammkapital, klare Trennung von Privat- und Firmenvermögen, günstige Körperschaftsteuer von 22 Prozent (Selskabsskat). Gewinne werden in der Gesellschaft thesauriert und erst bei Ausschüttung als Dividende beim Gesellschafter versteuert. Nachteile: doppelte Buchhaltung, Jahresabschluss nach Årsregnskabsloven, Revisor-Pflicht ab bestimmten Größenklassen.

A/S (Aktieselskab)

Aktiengesellschaft mit 400.000 DKK Mindestkapital. Für die meisten Gründer überdimensioniert – erst relevant ab erheblichem Fremdinvestitions-Bedarf oder wenn ein IPO in Reichweite ist.

CVR-Registrierung via virk.dk

Die CVR-Nummer (Det Centrale Virksomhedsregister) ist die zentrale Unternehmensnummer in Dänemark – vergleichbar mit einer Kombination aus Handelsregisternummer und Steuernummer. Sie wird ausschließlich über das Portal virk.dk beantragt. Ablauf:

1. Auf virk.dk mit MitID Privat (bei Enkeltmandsvirksomhed/PMV) einloggen
2. Den Dienst „Start virksomhed“ auswählen
3. Rechtsform bestimmen
4. Firmennamen eingeben, Branchencode (DB07) wählen – wie die deutsche WZ, aber harmonisiert mit EU-NACE
5. Geschäftsadresse eintragen (muss eine echte Adresse sein, Briefkastenfirmen werden abgelehnt)
6. Bei ApS zusätzlich: Stammkapital überweisen, Gründungsdokumente hochladen (Selskabets stiftelsesdokument, vedtægter, ejerbog)
7. Moms-Registrierung gleich mitbeantragen, wenn Umsatz > 50.000 DKK erwartet
8. Absenden – die CVR-Nummer wird meist innerhalb von einer bis zwei Wochen erteilt, bei ApS inklusive Eintragung im Erhvervsstyrelsen-Register

MitID Erhverv – das digitale Firmenschloss

Seit dem 31.10.2023 hat MitID Erhverv das alte NemID Erhverv vollständig ersetzt. Als Geschäftsführer deiner ApS brauchst du MitID Erhverv, um auf folgende Portale zuzugreifen:

• virk.dk (Firmenregister, Meldungen)
• skat.dk Erhverv (Moms, B-Skat, Selskabsskat)
• NemHandel (e-faktura)
• e-Boks Erhverv (digitale Geschäftspost)

MitID Erhverv wird vom Administrator der Firma (normalerweise du als Gründer) eingerichtet. Der Administrator kann weiteren Mitarbeitern Zugänge mit unterschiedlichen Rechten zuweisen. Die Beantragung erfolgt online auf erhverv.mitid.dk – du brauchst dafür deine CVR-Nummer und dein privates MitID.

Moms-Registrierung (Mehrwertsteuer)

Der dänische Moms-Satz liegt einheitlich bei 25 Prozent – einer der höchsten in Europa, dafür ohne reduzierte Sätze (mit Ausnahmen im Druck- und Finanzsektor). Registrierungspflicht besteht ab 50.000 DKK Jahresumsatz. Wer darunter bleibt, kann sich freiwillig registrieren – was sinnvoll ist, wenn Vorsteuerabzug gewünscht ist oder überwiegend Geschäftskunden bedient werden.

Moms-Meldungen erfolgen quartalsweise oder halbjährlich (abhängig vom Umsatz) via skat.dk Erhverv. Die Fristen sind streng: Nichtabgabe führt zu einem geschätzten Bescheid plus Säumniszuschlag. EU-Geschäfte werden in der VIES-Meldung dokumentiert, B2B-Lieferungen innerhalb EU sind unter Reverse-Charge mehrwertsteuerfrei.

B-Skat – Vorauszahlung Einkommensteuer

Als Selbstständiger zahlst du B-Skat – die Vorauszahlung auf die Einkommensteuer. Die Berechnung basiert auf deiner Forskudsopgørelse. Quartalsweise Fälligkeitstermine:

• 20. März – erste Rate
• 20. Mai – zweite Rate
• 20. September – dritte Rate
• 20. November – vierte Rate

Wichtig: Zahlst du zu wenig, wird bei der Årsopgørelse Reststeuer fällig, bei der Ratenzahlung gestattet ist, aber mit Zinsen (2026: etwa 7,3 Prozent). Zahlst du zu viel, bekommst du ohne Zinsgutschrift zurück – du lieferst dem Staat also einen zinslosen Kredit.

Zusätzlich greift AM-bidrag von 8 Prozent auch bei Selbstständigen – berechnet auf den Gewinn vor sonstiger Einkommensteuer.

Virksomhedsordningen (VSO)

Die Virksomhedsordningen ist das wichtigste steuerliche Optimierungsinstrument für dänische Einzelkaufleute. Sie erlaubt dir, Gewinne in der Firma zu „parken“ und erst bei Entnahme ins Privatvermögen vollständig zu versteuern. Im Unternehmen liegen gelassene Gewinne werden mit dem niedrigen Selskabsskat-Satz von 22 Prozent belastet (virksomhedsskat) – vergleichbar mit einer ApS.

Vorteile: Wenn du in einem Jahr hohe Gewinne hast, aber privat nur einen Teil brauchst, verteilst du die Steuerlast. Einzahlungen in private Altersvorsorge sind aus der VSO heraus steuerfreundlich möglich. Nachteile: deutlich höhere Buchhaltungsanforderungen – du führst parallel ein Privat- und ein Firmenkonto mit klarer Trennung, und das Gesetz schreibt eine präzise Zuordnung aller Einnahmen und Ausgaben vor.

Bogføringslov 2022 – Pflicht zur digitalen Buchhaltung ab 2026

Die Bogføringslov aus 2022 schreibt für alle buchführungspflichtigen Unternehmen in Dänemark stufenweise den Übergang zu zertifizierter digitaler Buchhaltung vor. Der Rollout:

• Gruppe A (Großunternehmen nach Årsregnskabsloven): seit 01.01.2024
• Gruppe B (mittelgroße Unternehmen): seit 01.07.2024
• Gruppe C (kleinere Unternehmen mit > 300.000 DKK Jahresumsatz): ab 01.01.2026
• Gruppe D (Kleinstunternehmen unter 300.000 DKK): voraussichtlich 2027

Für dich als Gründer 2026 heißt das: Überschreitest du 300.000 DKK Umsatz im Geschäftsjahr, musst du eine vom Erhvervsstyrelsen zugelassene Buchhaltungssoftware einsetzen. Die Software muss Belege digital speichern, Backup-Routinen erfüllen und offene Schnittstellen bereitstellen. Zugelassene Produkte (Auswahl):

• Dinero – populär bei Freelancern, einfache Oberfläche, günstiges Einstiegspaket
• e-conomic – umfangreicher, gut für ApS und wachsende Firmen
• Billy – modern, stark im Mobile-Bereich

Alle drei integrieren sich nahtlos mit NemHandel, MobilePay Business und dem dänischen Bankensystem.

NemHandel und e-faktura (OIOUBL)

Wer an öffentliche Auftraggeber in Dänemark fakturiert – Kommunen, Regionen, Staat, Krankenhäuser – muss elektronische Rechnungen im OIOUBL-Format über das NemHandel-Netzwerk senden. Papierrechnungen oder einfache PDFs werden abgelehnt. Die oben genannten Buchhaltungslösungen unterstützen OIOUBL-Export nativ.

Zusätzlich gilt seit 2024 die Pflicht, auch für private Geschäftskunden die Möglichkeit des e-faktura-Versands vorzuhalten – sofern diese danach fragen. Praktisch regeln dies die Buchhaltungstools automatisch.

Skat-Fristen für Selbstständige im Überblick

Wer den Gründungstag überlebt hat, steht vor einem Fristenkalender, der straff geführt ist. Die wichtigsten Termine für Gründer 2026:

• 01. Juli – Abgabefrist Oplysningsskema für Selbstständige (Steuererklärung mit Einnahmen-Überschuss-Rechnung), Reststeuer-Zahlungstag für Vorjahr
• 20. März, 20. Mai, 20. September, 20. November – B-Skat-Raten
• Quartalsweise – Moms-Meldung (oder halbjährlich bei kleinerem Umsatz, monatlich bei > 50 Mio DKK)
• Monatlich bis zum 10. – e-indkomst-Meldung für Angestellte
• Bis 30.04. oder 31.05. – je Rechtsform Einreichung Jahresabschluss (Årsrapport) bei Erhvervsstyrelsen für ApS

Die Fristen sind taggenau – eine verspätete Moms-Meldung führt zu einem Bußgeld ab 800 DKK, wiederholte Verspätung zu geschätzten Bescheiden, die meist deutlich über der realen Umsatzsteuer liegen.

Arbeitgeberpflichten bei Angestellten

Sobald du Mitarbeiter einstellst, kommen weitere Pflichten hinzu:

• ATP – Arbeitgeberanteil 198 DKK pro Vollzeit-Mitarbeiter und Monat
• AT-forsikring – gesetzliche Arbeitsunfallversicherung, Prämie je Branche unterschiedlich
• Ferieloven – 5 Wochen bezahlter Urlaub, fondbasierte Abwicklung über FerieKonto
• e-indkomst – monatliche Meldung aller Lohnzahlungen an skat.dk
• Overenskomst-pension – wenn du einem Tarifvertrag angehörst, pflicht zur Einzahlung in eine Pensionskasse (typisch 10 – 17 Prozent des Bruttolohns, Arbeitgeberanteil 8 – 12 Prozent)
• Barsel.dk – Arbeitgeberbeitrag zum Elternzeitausgleichsfonds

Die Lohnabrechnung lässt sich in der Regel per Modul in der Buchhaltungssoftware abwickeln oder an einen Lønservice wie Danløn, ProLøn oder Visma auslagern.

Dänisches Geschäftskonto eröffnen

Ein dänisches Geschäftskonto ist Pflicht, sobald du Unternehmer bist – das dänische Bankwesen arbeitet nur noch auf Basis von CVR und NemKonto. Die großen Banken (Danske Bank, Nordea, Jyske Bank, Sydbank, Spar Nord) bieten Geschäftskonten für Enkeltmandsvirksomhed und ApS. Neobanken wie Lunar Business oder Revolut Business sind ebenfalls nutzbar, decken aber nicht immer alle NemHandel- und MobilePay-Funktionen ab.

Was die Bank verlangt: CVR-Nummer, Gründungsdokumente, Identitätsnachweis aller Gesellschafter, Geschäftsbeschreibung, erwartete Jahresumsätze. Bei ApS zusätzlich die Kapitalbestätigung durch den Revisor. Die Kontoeröffnung dauert typisch zwei bis vier Wochen – in dieser Zeit kannst du noch kein NemKonto einrichten und damit auch keine Moms-Rückzahlungen empfangen.

Für internationale Zahlungen ist Wise Business eine beliebte Ergänzung – Multi-Währungs-Konten mit EUR-, DKK- und USD-IBAN, ideal für Freelancer mit EU-Kunden. Die Cookie-Laufzeit im Wise-Partnerprogramm beträgt aktuell Lifetime.

Rechenbeispiel: Freelancer mit 600.000 DKK Umsatz

Nehmen wir an, du bist IT-Berater in Kopenhagen mit 600.000 DKK Jahresumsatz und 100.000 DKK betrieblichen Ausgaben. Kein Moms-Privileg, keine Besonderheiten.

Variante A: Enkeltmandsvirksomhed ohne VSO

• Gewinn: 500.000 DKK
• AM-bidrag 8 %: 40.000 DKK
• Steuerpflichtiges Einkommen: 460.000 DKK
• Personfradrag – 54.100 DKK, Beskæftigelsesfradrag – max. 63.300 DKK
• Einkommensteuer inkl. Kommune (ca. 37 % bis Bundfradrag, Mellemskat 7,5 % ab 641.200 DKK – entfällt hier): rund 140.000 DKK
• Gesamtbelastung: ca. 180.000 DKK, Netto ca. 320.000 DKK

Variante B: ApS mit Gesellschafter-Gehalt 400.000 DKK, Rest thesauriert

• Gewinn Firma vor Gehalt: 500.000 DKK
• Abzug Gesellschafter-Gehalt: 400.000 DKK
• Gewinn vor Selskabsskat: 100.000 DKK
• Selskabsskat 22 %: 22.000 DKK
• Gehalt wird privat versteuert wie in Variante A, nur mit niedrigerer Bemessungsgrundlage: Steuerlast auf 400.000 DKK ca. 125.000 DKK
• Gesamtbelastung: ca. 147.000 DKK, aber 78.000 DKK bleiben in der Firma

Die ApS lohnt sich, wenn du nicht alle Gewinne privat brauchst und Kapital für Investitionen oder Altersvorsorge in der Firma ansparen willst. Als Faustregel: ab etwa 600.000 DKK Jahresgewinn und bei langfristigem Horizont wird die ApS meist günstiger als die Enkeltmandsvirksomhed.

Typische Gründungs-Fehler und wie man sie vermeidet

Aus Beratungsgesprächen mit deutschen Gründern in Dänemark tauchen immer wieder dieselben Stolperfallen auf:

• Zu späte Moms-Registrierung – wer die 50.000-DKK-Grenze überschreitet, muss sich innerhalb von acht Tagen registrieren. Versäumnis führt zu Nachzahlung der Moms ab Grenzüberschreitung ohne Vorsteuerabzug.
• Kombiniertes Privat- und Firmenkonto – bei Enkeltmandsvirksomhed zwar rechtlich möglich, aber bei Einsatz der Virksomhedsordningen nicht zulässig. Wer VSO nutzen will, braucht strikt getrennte Konten.
• Rechnungen ohne CVR-Nummer – in Dänemark muss jede Unternehmens-Rechnung CVR enthalten, sonst keine Vorsteuer-Abzug für den Empfänger.
• Verwechslung MitID privat vs. Erhverv – Moms-Meldungen und Erhverv-Funktionen laufen ausschließlich über MitID Erhverv. Privates MitID öffnet das Portal, erlaubt aber keine Transaktionen.
• Nicht zugelassene Software für Bogføringslov – ab 01.01.2026 Gruppe C. Wer Excel-Tabellen oder nicht-zertifizierte Software nutzt, bricht das Gesetz. Die Liste zugelassener Systeme ist auf erst.dk (Erhvervsstyrelsen) verfügbar.
• Vergessener Unterschied Hovedkort und Bikort – bei ApS mit Gesellschafter-Gehalt läuft das Hovedkort auf die ApS, andere Einkünfte brauchen Bikort

FAQ

Wie viel kostet eine ApS-Gründung?

Seit dem 15.04.2024 beträgt das Mindestkapital einer ApS nur noch 20.000 DKK (vorher 40.000 DKK), voll einzuzahlen. Dazu kommen die Registrierungsgebühr bei Erhvervsstyrelsen von rund 670 DKK und, wenn du einen Anwalt für Gründungsdokumente beauftragst, weitere 3.000 bis 8.000 DKK. Wer die Dokumente selbst erstellt (Mustervorlagen auf virk.dk verfügbar), kommt mit rund 21.000 DKK aus – das Stammkapital bleibt dabei dein Vermögen in der Firma.

Ab wann muss ich Moms zahlen?

Moms-Registrierungspflicht besteht ab 50.000 DKK Jahresumsatz. Der Satz liegt einheitlich bei 25 Prozent. Unter dieser Grenze kannst du als PMV (Personligt ejet Mindre Virksomhed) ohne Moms tätig sein. Freiwillige Registrierung ist möglich und meist sinnvoll, wenn du Geschäftskunden bedienst – denn diese bekommen die Moms ohnehin erstattet, und du sicherst dir den Vorsteuerabzug auf Einkäufe.

Was ist Virksomhedsordningen?

Die Virksomhedsordningen (VSO) ist ein steuerliches Wahlrecht für Einzelkaufleute, mit dem du Firmengewinne erst dann voll versteuerst, wenn du sie ins Privatvermögen entnimmst. Nicht entnommene Gewinne werden mit dem Selskabsskat-Satz von 22 Prozent belastet – ähnlich wie bei einer ApS. Vorteil: Steuerglättung über gute und schlechte Jahre. Nachteil: erheblich höhere Buchhaltungsanforderungen mit strikter Trennung von Privat- und Firmenkonten.

Weiterführende Themenseiten: Selbstständige in Dänemark, Steuern in Dänemark, Banken und Finanzen.